مالیات بساز بفروشی؛ چقدر است و چگونه آن را کاهش دهیم؟

قانون جدید مالیات بساز بفروشی

قانون مالیات های مستقیم در ماده ۷۷ درباره مالیات ناشی از ساخت و فروش ساختمان بیان کرده است که اشخاص حقیقی و حقوقی که از ساخت و فروش هر نوع ساختمان درآمد کسب می کنند؛ باید بر اساس فصل چهارم و پنجم از قانون مالیات های مستقیم، مالیات پرداخت کنند.

همچنین برای آن دسته از ساختمان هایی که برای اولین بار به شخص دیگری منتقل می شوند؛ نه تنها باید مالیات قطعی نقل و انتقال پرداخت شود؛ بلکه نیاز است که ده درصد به ماخذ ارزش معاملاتی ملک مالیات پرداخت گردد.

برای پرداخت این نوع مالیات یک نکته قابل توجه است و آن هم این است که اشخاص حقیقی و حقوقی باید در صورتی این نوع مالیات را پرداخت کنند که بساز و بفروشی شغل آن ها است و در غیر این صورت آن دسته از اشخاص که چنین شغلی ندارند؛ نیازی به پرداخت مالیات بساز و بفروش ها را ندارند. به همین دلیل تمامی بساز و بفروش ها باید ۱۵ تا ۲۵ درصد از سود حاصل ناشی از درآمدی را که کسب کرده اند به عنوان مالیات پرداخت نمایند.

بعد از این که پروانه ساخت توسط شهرداری به بساز بفروش داده شد؛ شهرداری موظف است که موضوع را به سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ کند تا این سازمان بتواند پرونده مالیاتی تشکیل دهد. بنابراین به طور کلی مالیاتی که باید اشخاص حقیقی و حقوقی پرداخت کنند؛ به سه دسته زیر تقسیم می شود:

• ۲۵ درصد مالیات برای اشخاص حقوقی و شرکت های ساختمانی که دارای مجوز هستند.
• ۷۵ درصد مالیات برای شرکت های تعاونی مسکن.
• ۱۵ تا ۲۵ درصد مالیات برای سازندگان حقیقی. این سازندگان می توانند به صورت خرده سازی فعالیت داشته باشند.

معافیت های مربوط به مالیات بساز بفروشی

دولت و قانون گذار برای اشخاصی که به صورت بساز و بفروشی فعالیت می کند؛ معافیت هایی قرارداده است. به همین منظور آن دسته از اشخاصی که ملکی را می سازند اما بعد از دریافت گواهی پایانکار تا سه سال ملک را نمیفروشند؛ بعد از سه سال و در صورت فروش ملک از پرداخت مالیات معاف هستند.

گاهی اوقات شخصی زمین خود را به یک سرمایه گذار واگذار می کند و اگر این اشخاص شراکت نامه رسمی داشته باشد؛ بعد از این که سند را به سرمایه گذار منتقل کردند، نیازی به پرداخت این نوع مالیات نیست.

اگر شخصی در شهرهای کوچک و با جمعیت کمتر از صد هزارنفر ساخت و سازی انجام دهد، نیازی نیست که در زمان فروش این بناها مالیاتی پرداخت نمایند. همچنین آن دسته از صندوق های زمین و ساختمان که هزینه ساخت املاک را به کمک سرمایه گذاران تامین می کند و به این اشخاص سود مشخصی می دهد؛ مشمول معافیت مالیاتی خواهند شد.

مالیات بساز بفروشی را چگونه محاسبه کنم؟

برای پرداخت این مالیات نیاز است که هزینه زمین و هزینه های مربوط به ساخت و ساز از قیمت نهایی کسر شود و سپس نسبت به باقی موارد مالیات تعلق می گیرد. بر اساس قانون مالیات اشخاص حقیقی، مالیات ناشی از بساز و بفروشانی که به صورت خرد یا انبوه سازی فعالیت دارند؛ بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم و به صورتی که در ادامه بیان می کنیم؛ محاسبه خواهد شد:

• اگر درآمد حاصله تا ۲۰۰ میلیون تومان باشد باید ۱۵ درصد مالیات توسط بساز و بفروش پرداخت شود.
• برای درآمد بین ۲۰۰ میلیون تا ۴۰۰ میلیون تومان ۲۰ درصد باید مالیات پرداخت شود.
• ۲۵ درصد مالیات برای درآمد بیشتر از ۴۰۰ میلیون تومان تعیین شده است.

برای اشخاص حقوقی هم همانطور که قبلا توضیح داده شد باید بر اساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم؛ مالیات پرداخت شود. در این ماده بیان شده است که جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود؛ پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت ها، مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد می شود.

به همین منظور برای پرداخت مالیات حاصل از ساخت و فروش شخص فروشنده باید اظهارنامه مالیاتی تنظیم کند که خوشبختانه در سال های اخیر و با الکترونیکی شدن برخی از کارهای دولتی، شما می توانید وارد سامانه امور مالیاتی کشور شوید و اظهارنامه مربوطه را تکمیل نمایید.

مالیات بساز بفروشی خانه های نیمه کاره

اگر مالک یا بساز بفروش ملک را به صورت نیمه کاره بفروشد؛ تکلیف چیست و آیا در این صورت باید مالیات پرداخت کند یا خیر؟ در واقع برای این دسته از ساختمان ها هم مالیات تعلق می گیرد و آن ها معاف از مالیات نیستند. به همین منظور در این ساختمان ها میزان پیشرفت پروژه بسیار اهمیت دارد. به این معنا که میزان مالیات با توجه به میزان پیشرفتی که پروژه داشته است با نرخ ۱۰ درصد محاسبه خواهد شد.

نقل قابل توجه این است که این دسته از ساختمان ها حتی برای نقل و انتقال هم باید میزان ۵ درصد مالیات پرداخت نمایند.

جمع بندی

همانطور که در این مقاله توضیح داده شد؛ قانون مربوط به ساخت و فروش ملک و مالیات ناشی از آن در سال های اخیر تغییرات قابل توجهی داشته است. بر اساس قانون جدید اشخاص باید بعد از دریافت پایان کار اظهارنامه مالیات تنظیم کنند و مالیات حاصل از ساخت و فروش را پرداخت نمایند. این نکته را در نظر داشته باشید که مالیات ناشی از نقل و انتقال ملک با بساز و بفروشی ملک تفاوتی دارد. اشخاصی که ملک را منتقل می کنند باید میزان مالیات را در دفاتر اسناد رسمی پرداخت کنند اما برای گروه دوم که بساز بفروشی به عنوان یک شغل و منبع درآمد است؛ باید از طریق سازمان امور مالیاتی اقدام شود.

اگر درباره مالیات های این گروه از مشاغل سوالات بیشتری دارید می توانید با وکیل مالیاتی گروه وکلای تاو تماس بگیرید یا این که سوالات خود را در زیر همین محتوا و در بخش نظرات به صورت کامنت برای ما ارسال کنید تا پاسخ دریافت کنید.