خانه 
انواع مالیات پزشکان
پزشکی یکی از مشاغلی است که پزشکان هم به صورت مستقل و هم از طریق استخدام در یک مرکز درمانی می توانند مشغول فعالیت شوند. به هر حال تفاوتی نمی کند که این اشخاص چگونه فعالیت دارند؛ باید همانند مالیات اشخاص حقیقی، مالیات پرداخت نمایند و اگر از پرداخت مالیات فرار نمایند یا این که درآمد واقعی خود را اعلام نکنند؛ مشمول پرداخت جریمه های سنگین خواهند بود.
مالیاتی که شما به عنوان پزشک باید پرداخت کنید؛ بسته به نوع رابطه استخدامی شما تعیین می شود به این معنا که یا باید مالیات بر درآمد حقوق پرداخت کنید یا مالیات بر درآمد مشاغل یا این که مالیات تکلیفی. در ادامه هر کدام از این مالیات به صورت مجزا توضیح داده شده است که پزشکان بتوانند با توجه به نوع رابطه استخدامی، میزان مالیات خود را محاسبه نمایند.
مالیات پزشکان شاغل در مراکز درمانی
مالیات آن دسته از پزشکانی که در استخدام مراکز درمانی مانند بیمارستان ها یا سایر کلینک های درمانی هستند؛ بر اساس درآمد بر حقوق محاسبه خواهد شد. به این معنا که این دسته از پزشکان به خاطر رابطه کارگری و کارفرمایی که دارند؛ کارفرمای آن ها موظف هستند که میزان مالیات را از حقوق این اشخاص کم نماید و آن را به اداره امور مالیاتی پرداخت کند. حقوقی که پزشکان دریافت می کنند تا میزانی از پرداخت مالیات معاف هستند اما پس از مقدار معینی کارفرما باید مالیات پزشک را پرداخت نماید.
- حقوق ماهانه تا ۱۲ میلیون تومان معافیت دارند
- میزان حقوق ۱۲ میلیون تومان تا ۱۶،۵۰۰،۰۰۰ باید ۱۰ درصد مالیات پرداخت کنند.
- ۱۶،۵۰۰،۰۰۰ تا ۲۷،۰۰۰،۰۰۰ تومان مقدار ۱۵ درصد مالیات
- ۲۷،۰۰۰،۰۰۰ تومان تا ۴۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان میزان ۲۰ درصد مالیات
- بیش تر از ۴۰،۰۰۰،۰۰۰ تومان مالیاتی معادل ۳۰ درصد باید پرداخت گردد.
پزشکان دارای مطب مستقل
آن دسته از پزشکانی که در مطب مستقل خود فعالیت دارند؛ یا این که در مراکز و کلینیک های درمانی بدون رابطه کارگری و کارفرمایی مشغول فعالیت هستند و مانند اشخاص حقوقی نیستند؛ باید مالیات خود را مانند اشخاص حقیقی پرداخت نمایند. بر اساس قانون مالیات های مستقیم این دسته از پزشکان باید در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی تنظیم کنند و از سامانه امور مالیاتی کشور اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی را به ثبت برسانند. میزان مالیات این اشخاص بر اساس جدید ترین تغییرات قانون مالیات های مستقیم به صورت ماهانه مطابق زیر محاسبه خواهد شد:
- تا مبلغ ۲۰۰ میلیون تومان ۱۵ درصد مالیات
- نسبت به مازاد ۲۰۰ میلیون تا ۴۰۰ میلیون تومان ۲۰ درصد
- از ۴۰۰ میلیون تومان به بالا ۲۵ درصد مالیات
مالیات تکلیفی یک پزشک
نوع دیگری از مالیات که شما باید به عنوان یک پزشک پرداخت کنید؛ مالیات تکلیفی است. این نوع مالیات به این صورت است که پزشک در یک مرکز درمانی باید فعالیت داشه باشد ولی رابطه کارگری و کارفرمایی بین پزشک و مرکز درمانی برقرار نمی شود. پزشک با مرکز درمانی یک قرارداد مشارکتی یا غیر مشارکتی با مرکز درمانی منعقد می کند و سپس مالیات پزشک توسط مرکز درمانی و در سامانه پرداخت مالیات تکلیفی پزشک پرداخت می گردد.
توجه به این نکته مهم است که یک پزشک هم ممکن است مشمول پرداخت مالیات تکلیفی گردد و هم مالیات مشاغل را پرداخت کند. به عبارت دیگر اگر پزشک در بیمارستان یا مراکز درمانی به صورت مشارکتی یا غیر مشارکتی فعالیت داشته باشد، مرکز درمانی وظیفه دارد که مالیات او را پرداخت کند اما خود پزشک هم به واسطه فعالیت در مطب مستقل هم موظف به پرداخت مالیات است.
بند ث تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ در این باره بیان کرده است که تمامی مراکز درمانی مکلفند ده درصد از حق الزحمه یا حق العمل گروه پزشکی را به عنوان مالیات علی الحساب کسر کنند و به نام پزشک مربوطه به سازمان امور مالیات پرداخت کند.
نکته قابل توجه این است که مراکز جراحی میزان ۱۰ درصد از حق الزحمه پزشک را که در قرارداد ذکر شده است به عنوان مالیات کسر می کنند ولی این مالیات همان طور که گفته شد به صورت علی الحساب بوده است و پزشک در زمان ارسال اظهارنامه منبع درآمد را باید در اظهارنامه بیان کند و بنابراین فرقی نمی کند پزشک چه تخصصی دارد بلکه هر درآمد اینتاکد مجزا دارد که با استفاده از همین اینتاکد ضریب مالیاتی و میزان درآمد ثبت خواهد شد.
میزان معافیت مالیات پزشکان
بر اساس تبصره ۱۵ قانون برنامه بودجه سال ۱۴۰۳ میزان معافیت مالیاتی سالانه برای آن دسته از پزشکانی که در مراکز درمانی استخدام شده اند و حقوق دریافت می کنند؛ تا میزان ۱۴۴،۰۰۰،۰۰۰ میلیون تومان است. به این معنا که اگر میزان حقوق سالانه این پزشکان از این مبلغ کمتر شده باشد مشمول معافیت خواهند شد اما اگر بیش تر از این مقدار باشد مشمول پرداخت مالیات خواهند بود. در خصوص آن دسته از پزشکانی که از دستگاه پوز استفاده می کنند؛ همین مقدار معافیت مالیاتی وجود دارد.
همچنین آن دسته از پزشکانی که تحت عنوان ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم فعالیت دارد، از میزان صد میلیون تومان معافیت مالیاتی برخوردار می شود.
در خصوص معافیت مالیات پزشکان توجه به این نکته مهم است که اگر پزشک از معافیت مالیاتی ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم استفاده می کند، به صورت انفرادی و فردی فقط می تواند از یک معافیت استفاده کند اما اگر پزشک رابطه مشارکتی با بیمارستان و اشخاص دیگر دارد از حداکثر دو معافیت مالیاتی برخوردار خواهد بود.
نحوه پرداخت مالیات و تنظیم اظهارنامه برای پزشکان
پزشکانی که خودشان مالیات را پرداخت می کنند باید اظهارنامه تنظیم کنند و همچنین باید در سامانه امور مالیاتی کشور ثبت نام نمایند. ثبت نام در اداره امور مالیاتی به صورت الکترونیکی انجام می شود و پزشک باید رمز عبور و همچنین نام کاربری خود را نگهداری نمایند. پس از ورود به سامانه با بارگذاری کردن مواردی مانند میزان سود و زیان و ترازنامه و … اظهارنامه خود را می توانید به ثبت برسانید.
برای تنظیم اظهارنامه مالیاتی نیاز است که پزشک دفاتر مالیاتی خود را به درستی نگهداری و پلمپ نماید که برای آشنایی بیشتر درباره تنظیم دفاتر مالیاتی می توانید به محتوایی جداگانه ای که در این باره نوشته شده است؛ مراجعه کنید.
سخن آخر
پزشکان گروهی از اشخاص هستند که بر اساس نوع فعالیت خود مالیات پرداخت می کنند و همچنین از معافیت های مالیاتی هم برخوردار خواهند شد. با این حال تنظیم اظهارنامه مالیات پزشکان کار آسانی نیست و نیاز است که پزشک چند مرحله پیچیده را طی کند. به همین دلیل برای انجام امور مالیاتی از مشاوره حقوقی مالیات بهره ببرید. اگر نظر یا سوالی دارید می توانید در بخش کامنت نظرات خود را ارسال کنید.
