خانه 
معافیت های مالیاتی در سال جدید
یکی از مواردی که قانون مالیات های مستقیم هر ساله به آن توجه دارد؛ معافیت از پرداخت مالیات توسط اشخاص و صاحبان کسب و کار و مشاغل است. این معافیت ها در شرایط خاصی قابل اعمال است که بسیاری از اشخاص و مشاغل به دنبال این هستند که این شرایط را برای برخوردار شدن از معافیت؛ دارا شوند. بر اساس قانون، فقط در مالیات های مستقیم امکان معافیت وجود دارد بنابراین معافیت در خصوص درآمد، ارث، اموال و دارایی و …. قابل اعمال خواهد بود.
در صورتی که اشخاص از پرداخت مالیات معاف شوند؛ به صورت قانونی الزامی به پرداخت مالیات ندارد. حال هدف از معافیت برای پرداخت مالیات، حمایت از برخی از مشاغل و کسب و کارها بوده است. در واقع دولت با معاف کردن برخی از اشخاص آن ها را تحت حمایت خود قرار می دهد و اهداف اجتماعی خود را بهتر اجرا می نمایند. ازطرفی گاهی اوقات دریافت مالیات از گروه خاصی باعث بی عدالتی می شود. دولت با قانون گذاری مالیات و اعطای معافیت به این گروه، بی عدالتی در جامعه را کاهش داده است.
در خصوص معافیت مالیاتی مواد ۱۳۲تا ۱۴۶ قانون مالیات های مستقیم به صورت کامل صحبت کرده است که در ادامه در این باره بیشتر توضیح داده خواهد شد.
معافیت های مالیاتی در قانون مالیاتی
با توجه قانون مالیات های مستقیم تنها گروه خاصی که در این قانون یاد شده است؛ از پرداخت مالیات معاف هستند. در ادامه انواع اقشار و گروه هایی که نیاز به پرداخت مالیات ندارند یا این که مالیات آن ها نصف می شود؛ آورده شده است.
- فعالیت واحدهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیر دولتی
- در آمد ناشی از خدمات بیمارستان ها و هتل ها و مراکز گردشگری اشخاصی که در بالا یاد شد
- صد در صد مالیات درآمد ناشی از صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، مالیات های شرکت های تعاونی روستایی و عشایری و صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و و دانش آموزان و اتحادیه های مربوط به آن ها
- در آمد مربوط به مدارس غیر انتفاعی
- مبالغی که برای انواع بیمه های عمر و بیمه زندگی پرداخت می گردد.
- تامین کننده مالی پروژه ها و طرح و گردش بنگاه های تولیدی البته منوط به رعایت شرایطی
- تمامی موقوفات و نذورات و کمک های مربوط به آستان متبرکه
- کمک های و هدایای مربوط به مدارس علوم اسلامی
- هدایا و کمک های مربوط به صندوق بازنشستگی و سازمان بیمه تامین اجتماعی و سازمان بیمه خدمات درمانی
- صندوق بیمه اجتماعی کشاورزان، روستائیان، عشایر و حق بیمه حق بازنشستگی کارکنان و کارفرما و و جریمه های دریافتی توسط آن ها
- کمک ها و هدایای ناشی از موسسات خیریه و عام المنفعه
- معافیت مالیاتی ناشی از عبور ترانزیت کالا
- فعالیت های اقتصادی در مناطق آزاد
- در آمد ناشی از فعالیت های فرهنگی و هنری
- جهیزیه و مهریه
- درآمد ناشی از حق اختراع و اکتشاف
- فعالیت های پژوهشی و تحقیقاتی و درآمد ناشی از آن
- سود ناشی از سپرده های کسور بازنشستگی و پس از انداز کارمندان و کارگران
- جوایز و سود متعلق به حساب های پس انداز و سپرده های مختلف نزد بانک های ایرانی
معافیت های مالیاتی فعالیت های اقتصادی
همانطور که در قسمت قبل اشاره کردیم؛ درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیر دولتی در واحدهای تولیدی معاف از پرداخت مالیات می باشند. اما این دسته از اشخاص به صورت دائمی معاف از پرداخت مالیات نیستند. بر اساس ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم تا ۵ سال و در صورتی که این مراکز و واحدها در مناطق کمتر توسعه یافته باشند تا ده سال از پرداخت مالیات معاف هستند.
در صورتی که واحد های اقتصادی در شرکت های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی باشند؛ به مدت دو سال در مراکز توسعه یافته و سه سال در مراکز کمتر توسعه یافته؛ دوره برخورداری از مالیات افزایش پیدا می کند.
همچنین آن دسته از سرمایه گذارانی که در مناطق کمتر توسعه یافته سرمایه گذاری می نمایند؛ تا زمانی که به سود دو برابری سرمایه خود برسند؛ معاف خواهند بود. این درحالی است که در سایر مناطق ۵۰ درصد از مالیات از سرمایه گذاران دریافت می شود.
نکته قابل توجه در خصوص معافیت مالیاتی شرکت های مستقر در مناطق آزاد تجاری است. بر اساس اصلاحات جدید ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری، شرکت های مستقر در مناطق آزاد تجاری به مدت ۲۰ سال از تاریخ بهره برداری از پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی معاف خواهند بود. در صورتی که این مهلت ۲۰ ساله منقضی شود تابع مقررات مالیاتی خواهند بود.
مالیات ناشی از تامین پروژه بنگاه های تولیدی
به موجب ماده ۱۳۸ مکرر قانون مالیات های مستقیم آن دسته از اشخاصی که ب تامین مالی پروژه طرح و سرمایه در گردش بنگاه های تولیدی را انجام می دهند؛ تا زمانی که به سود مورد انتظار عقود مشارکتی مضوب شورای پول و اعتبار برسند، از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. این درحالی است که پرداخت کننده سود موظف به پرداخت مالیات است. البته معافیتی که در این ماده وجود دارد منوط به رعایت شرایطی است. برای مثال تامین کننده مالی برای این که از معافیت برخوردار شود تا دو سال نمی تواند آورده نقدی خود را از بنگاه تولید خارج نماید.
تامین کنندگان مالی بنگاه های تولیدی فقط توسط اداره امور مالیاتی تشخیص داده خواهد شد. در صورتی که به مشاوره حقوقی بیشتری نیاز دارید بهتر است که با وکیل مالیاتی در گروه وکلای تاو جلسه ی مشاوره تنظیم نمایید.
شرکت ها ی تعاونی روستایی و عشایری و معافیت های مالیاتی مربوطه
بر اساس ماده ۱۳۳ قانون مالیات های مستقیم، شرکت های تعاونی روستایی، عشایری و کشاورزی و همچنین صندوق های حمایت از توسعه بخش کشاورزی به صورت صد در صدی از پرداخت مالیات معاف هستند.
همچنین بر اساس این ماده دولت وظیفه دارد که معادل مالیات بر درآمدی را که ناشی از سود ابرازی سازمان مرکزی تعاونی روستایی ایران است و با تصویب مجمع عمومی برای سرمایه گذاری در بخش های تعاونی روستایی اختصاص پیدا کرده است؛ پس از این که این سود را به حساب درآمد عمومی کشور واریز و وصول کرد؛ از محل اعتباری که برای این منظور اختصاص پیدا کرده است؛ به این سازمان مسترد می کند.
معافیت های مالیاتی در خصوص شرکت های دانش بنیان
آن دسته از شرکت های دانش بنیانی که از نظر سازمان امور مالیاتی کشور، تمام فعالیت هایش به صورت دانش بنیان است؛ معاف از پرداخت مالیات به صورت صد درصدی است. بر اساس ماده ۲۰ آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان، درآمد مشمول مالیات شرکت ها و موسسات دانش بنیان ناشی از فعالیت دانش بنیان به مدت ۱۵ سال از مالیات بر درآمد موضوع ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم معاف هستند.
همچنین در ماده ۲۱ این قانون آمده است که این شرکت ها و موسسات دانش بنیان از پرداخت عوارض و هزینه های گمرکی و سود بازرگانی و عوارض ناشی از صادرات معاف خواهند بود.
سخن پایانی
پرداخت مالیات یک وظیفه و تکلیف عمومی است و هم به صورت مستقیم و هم به شیوه غیر مستقیم از اشخاص دریافت می شود. البته استثنایی هم وجود دارد به این معنا که برخی از بخش ها و شرکت ها معاف از پرداخت مالیات هستند که در این مقاله این موارد بیان شد. در صورتی که سوال بیشتری در خصوص معافیت از پرداخت مالیات دارید؛ می توانید سوالات خود را در بخش نظرات بپرسید. وکلای ما در تاو پاسخگوی تمامی سوالات شما خواهند بود.
